挂靠工程怎么算税点

关于工程挂靠的税点计算，综合相关法律法规和实务操作，主要涉及以下税种及计算方式：

一、增值税

计算公式

增值税 = 工程款 ÷ 1.09 × 11%

（注：部分早期政策文件仍采用11%的税率，需根据最新财税政策确认）。

特殊情况说明

- 若被挂靠方为一般纳税人，且工程符合增值税视同销售条件（如垫资、无息借款等），需按实际销售额计算增值税。

二、附加税

附加税以增值税为计税基础，税率为12%（含城建税、教育费附加等）。

三、企业所得税

应纳税所得额

通常为工程收入减去支付给被挂靠方的管理费（约3%-5%）、材料费（如35%）及增值税进项税。

税率

企业所得税税率为25%。

四、其他费用

印花税

按合同总价×0.03%缴纳。

管理费

通常为工程收入的3%-5%，具体比例由双方协商确定。

示例计算（100万合同）

增值税：

100万 ÷ 1.09 × 11% = 8.26万

附加税：8.26万 × 12% = 0.99万

管理费：100万 × 3% = 3万

可抵扣进项税：

材料费（60万）：60万 ÷ 1.13 × 13% = 7.92万

劳务费（35万）：35万 ÷ 1.03 × 3% = 1.07万

总计：7.92万 + 1.07万 = 8.99万

应纳税所得额：100万 - 3万（管理费） - 7.92万（可抵扣进项） = 89.08万

企业所得税：89.08万 × 25% = 22.27万

注意事项

税务风险：

挂靠行为可能涉及税务违规，建议通过签订真实合同、规范资金流等方式降低风险。

政策调整：

增值税税率可能随政策变化调整，需以最新文件为准。

发票管理：

被挂靠方需为发包方开具合规发票，避免因发票问题引发税务纠纷。

以上计算仅供参考，具体税务处理需结合实际情况咨询专业税务机关或财税机构。