专业分包挂靠怎么缴税

关于专业分包挂靠的纳税问题，综合相关法律法规和搜索结果，具体说明如下：

一、纳税义务人

挂靠方（包工头/个体户）

若挂靠方以被挂靠公司名义对外经营且由发包人承担法律责任，则 被挂靠公司为增值税、企业所得税等税种的纳税人。

- 若挂靠方以自身名义经营，则 挂靠方为纳税人。

被挂靠公司

仅作为资质提供方，不直接参与工程实施，通常无需承担纳税义务，但需配合挂靠方完成税务申报。

二、主要税种及缴纳方式

增值税

- 挂靠费按“服务业”（如商务辅助服务-企业管理服务）或“建筑服务”税目缴纳，税率为6%。

- 总承包单位需以工程造价为基数代扣代缴增值税。

企业所得税

- 挂靠方需就其实际经营所得缴纳企业所得税，管理费可视为成本扣除。

- 若被挂靠公司承担了应纳税所得额，则由被挂靠公司申报纳税。

个人所得税

- 挂靠方作为自然人需就工程收入缴纳个人所得税，适用3%-45%的累进税率。

- 若存在雇佣关系且未依法纳税，需补缴个税。

附加税费

包括城建税、教育费附加等，以实际缴纳的增值税额为计征依据。

三、其他注意事项

发票管理

- 由被挂靠公司对外开具发票，但实际经营主体为挂靠方。

- 工资支出需通过劳务发票核算，避免直接以工资形式列支。

法律风险

- 建筑行业挂靠行为可能违反《建筑法》，导致罚款、责令整改等法律后果。

- 建议通过签订真实合同、规范财务管理规避风险。

税务筹划

- 管理费比例通常在5%-13%，具体由双方协商确定。

- 建议保留合同、票据等资料以备税务机关核查。

四、会计处理建议

挂靠工程的会计处理可参照总包单位模式，以实际发生的成本和收入为基础进行核算，确保税务合规。

综上，挂靠方需承担主要纳税责任，被挂靠公司仅作为资质提供方配合完成税务事项，双方需通过合同明确权利义务以降低法律风险。